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El Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo (BOE de 27 de mayo de 2020 y en vigor el 28 de mayo), adopta medidas complementarias en materia agraria, científica, económica, de empleo y Seguridad Social y tributarias para paliar los efectos del COVID-19 (RDL 19/2020).

De forma ampliada, AECIM detalla las medidas del ámbito tributario:

A) ADAPTACIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CON LAS OBLIGACIONES CONTABLES Y MERCANTILES Y LA MODIFICACIÓN DE SUS PLAZOS COMO CONSECUENCIA DEL COVID-19.

En el artículo 12 del Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo, se prevén medidas en relación con la presentación de este impuesto para los contribuyentes que se ajusten para la formulación y aprobación de las cuentas anuales del ejercicio a lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto- Ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19.

Estos contribuyentes, presentarán la declaración del Impuesto para el período impositivo correspondiente a dicho ejercicio en el plazo previsto en el apartado 1 del artículo 124 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. (25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo).

Si a la finalización de este último plazo, las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, la declaración se realizará con las cuentas anuales disponibles.

A estos efectos, se entenderá por cuentas anuales disponibles:

a) Para las sociedades anónimas cotizadas, las cuentas anuales auditadas a que se refiere la letra a) del apartado 1 del artículo 41 del mencionado Real Decreto-ley 8/2020.

b) Para el resto de contribuyentes, las cuentas anuales auditadas o, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente, o a falta de estas últimas, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

En el caso de que la autoliquidación del Impuesto que deba resultar con arreglo a las cuentas anuales aprobadas por el órgano correspondiente difiera de la presentada con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, los contribuyentes presentarán una nueva autoliquidación con plazo hasta el 30 de noviembre de 2020.

a) La nueva autoliquidación tendrá la consideración de complementaria a los efectos previstos en el artículo 122 de la Ley 58/2003, General Tributaria, si de ella resultase una cantidad a ingresar superior o una cantidad a devolver inferior a la derivada de la autoliquidación anterior efectuada conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.

La cantidad a ingresar resultante devengará intereses de demora conforme a lo dispuesto en el artículo 26 de la Ley 58/2003, General Tributaria, desde el día siguiente a la finalización del plazo previsto en el apartado 1 del artículo 124 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, sin que le resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

b) En los casos no comprendidos en la letra anterior, la nueva autoliquidación producirá efectos desde su presentación, sin que resulte de aplicación lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 120 de la Ley 58/2003, General Tributaria, y en los artículos 126 y siguientes del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por RD 1065/2007 de 27 de julio, ni se limiten las facultades de la Administración para verificar o comprobar la primera y la nueva autoliquidación.

A los efectos de lo dispuesto en este apartado, no resultará de aplicación respecto de la nueva autoliquidación las limitaciones a la rectificación de las opciones a que se refiere el apartado 3 del artículo 119 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

En el caso de devolución de cantidades derivadas de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, se aplicará el artículo 127 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades. A estos efectos el plazo de los 6 meses se contará a partir de la finalización del plazo establecido en el apartado anterior para la presentación de la nueva autoliquidación.

No obstante lo anterior, cuando de la rectificación a la que se refiere la letra b) del apartado anterior resulte una cantidad a devolver como consecuencia de un ingreso efectivo en la autoliquidación anterior, se devengarán intereses de demora sobre dicha cantidad desde el día siguiente a la finalización del plazo voluntario de declaración a que se refiere el apartado 1 del artículo 124 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.

Las autoliquidaciones presentadas por los obligados tributarios a las que se refiere este artículo podrán ser objeto de verificación y comprobación por la Administración, que practicará, en su caso, la liquidación que proceda. En particular, no se derivará ningún efecto preclusivo de las rectificaciones a las que se refiere la letra b) del apartado 2 de este artículo.

B) PUBLICIDAD DE SITUACIONES DE INCUMPLIMIENTO RELEVANTE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

La publicación de los listados comprensivos de deudores a la Hacienda Pública por deudas o sanciones tributarias a que se refiere el artículo 95 bis de la Ley 58/2003, General Tributaria, derivada de la concurrencia a fecha 31 de diciembre de 2019 de los requisitos exigidos para la inclusión en aquel, se producirá, en todo caso, antes del 1 de octubre de 2020.

C) APLAZAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y DE DEUDAS DERIVADAS DE DECLARACIONES ADUANERAS.

Se establece la ampliación del plazo de no devengo de intereses de demora para los aplazamientos previstos en el artículo 14 del Real Decreto Ley 7/2020 y del artículo 52 del Real Decreto-Ley 11/2020 de 31 de marzo.

"Las modificaciones del apartado 4 del artículo 14 del Real Decreto Ley 7/2020, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19, y del apartado 6 del artículo 52 del Real Decreto-Ley 11/2020 de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbito social y económico para hacer frente al COVID-19, se aplicarán, respectivamente, a las solicitudes de aplazamiento que se hubieran presentado a partir de la entrada en vigor de dichos Reales Decretos-leyes 7/2020, de 12 de marzo, y 11/2020, de 31 de marzo".

Se modifica el apartado 4 del artículo 14 del Real Decreto Ley 7/2020, ampliando el plazo en que no se devengarán intereses de demora derivados del aplazamiento de deudas tributarias: Será durante el plazo de los cuatro primeros meses. (Pasa de 3 meses a 4 meses).

Se modifica también el apartado 6 del a artículo 52 del Real Decreto-Ley 11/2020 de 31 de marzo, ampliando el plazo en que no se devengarán intereses de demora derivados del aplazamiento de deudas derivadas de declaraciones aduaneras: Será durante el plazo de los cuatro primeros meses. (Pasa de 3 meses a 4 meses).

D) ITPAJD.

Se añade un nuevo número 29) en el apartado B) del artículo 45. I del texto refundido de la Ley del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, de tal manera que estarán exentas:

«29. Las escrituras de formalización de las moratorias previstas en artículo 13.3 del Real Decreto Ley 8/2020, de 17 de marzo,   de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, así como en el artículo 24.2 del Real Decreto Ley 11/2020 de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbito social y económico para hacer frente al COVID-19, y de las moratorias convencionales concedidas al amparo de Acuerdos marco sectoriales adoptados como consecuencia de la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19 previstas en el artículo 7 del Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo».
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El plazo de presentación de los libros obligatorios para empresarios ante el Registro Mercantil se ha visto modificado como consecuencia de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19.

En este sentido, el Consejo General de Economistas de España, realizó una consulta a la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública acerca del impacto del artículo 40.3 del Real Decreto Ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del covid-19, sobre el plazo de presentación a legalización de los libros obligatorios de empresarios, la cual fue contestada con fecha 10 de abril de 2020 en los siguientes términos:

Las sociedades para las que, a fecha 14 de marzo de 2020, no había finalizado el plazo para formular sus cuentas anuales y a las que es de aplicación el artículo 40 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, podrán presentar a legalizar sus libros obligatorios dentro del plazo de cuatro meses a contar desde la fecha en que finalice el periodo de alarma.

Todo lo anterior sin perjuicio de que las sociedades que efectivamente deseen legalizar los libros obligatorios que tengan debidamente elaborados lo puedan hacer en cualquier tiempo, aún en vigor el estado de alarma.

La asesoría fiscal de APIEM ha elaborado un documento para aclarar las dudas que pudieran surgir ante este proceso. Puede descargar el documento en este enlace.
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El BOE del pasado 17 de mayo publicó la Orden HAC/554/2019, de 26 de abril, por la que se aprobaron los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2018.

En la citada orden se dictan las instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica (que modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria).

Para acceder a la citada norma, que entrará en vigor el próximo 1 de julio de 2019, pinche el siguiente aquí.
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Viernes, 22 Enero 2016 14:09

Novedades Fiscales 2016


Enumeramos las novedades legislativas en materia tributaria a tener cuenta:



IRPF

A partir del 1 de enero bajan de nuevo los tipos impositivos. Lo hacen 1 o 2 puntos porcentuales en relación al 1 de enero de 2015 y medio o 1 punto porcentual si lo comparamos con la tarifa transitoria introducida en julio de 2015. De este modo, los tramos quedarían así actualmente:

BASE IMPONIBLE 2015 2015 (RD-L) 2016
Hasta 12.450 €

20%

19,50%

19%

12.450 - 20.200 €

25%

24,50%

24%

20.200 - 34.000/35.200 €

31%

30,50%

30%

34.000/35.200 - 60.000 €

39%

38%

37%

Desde 60.000

47%

46%

45%



IMPUESTO DE SOCIEDADES

La nueva Ley del Impuesto de Sociedades incluye como una de las novedades más significativas la reducción de los tipos de gravamen. A partir de 2016 se fijan los siguientes tipos impositivos:
  • Tipo de gravamen general de 25% para aquellas sociedades cuyo periodo impositivo haya comenzado a partir del 1 de enero de 2016. Para aquellas que comiencen el período antes de dicha fecha, se aplicará un 28%.
  • Las entidades de nueva creación que desarrollen actividades económicas tributarán al 15% durante los dos primeros períodos.
  • Se equipara el tipo impositivo general con el tipo reducido para empresas de reducida dimensión si el ejercicio comienza en 2016. Ambas tributarán, por tanto, al 25%. Si comienzan el ejercicio fiscal en 2015, las empresas de reducida dimensión seguirán teniendo el mismo tipo impositivo que se aplica en 2015, diferenciando en dos tramos: el 25% cuando la base imponible esté comprendida entre los 0 y los 300.000 € y el 28% sobre la base imponible que exceda los 300.000€

Las sociedades civiles tributarán en el impuesto de sociedades
Las sociedades civiles que tengan personalidad jurídica y objeto mercantil pasarán a ser contribuyentes sujetos al impuesto de sociedades.

Aquellos socios que no quieran tributar por sociedades podrán liquidar la sociedad sin coste en los 6 primeros meses del año, siempre y cuando se realicen todos los trámites para la extinción de la sociedad civil.



IVA


A partir del 1 de enero de 2016, se considerarán como exentos los servicios que se presten a los transitarios y consignatarios, del mismo que están exentos el resto de servicios relacionados con la exportación. Además, todas aquellas importaciones que se destinen a tiendas librs de impuestos, es decir, que no estén vinculadas al régimen de depósito aduanero, también estarán exentas de IVA.

Las sociedades civiles que pasen a tributar por el Impuesto de Sociedades, cesando en el régimen especial de recargo de equivalencia, podrán deducirse la cuota resultante de aplicar el valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, excluyendo el IVA y el recargo de equivalencia, en la autoliquidación que se correpsonda con el periodo en el qu se preoduzca dicho cese.



AUTÓNOMOS

Cuota de autónomos
La base mínima de cotización sube el 1% desde 884,40€ a 893,10€ mensuales, por lo que la cuota mínima pasa de 264,44€ a 267,04€. La de los autónomos societarios sube hasta 318€. La base máxima de cotización sube también un 1%.

Tarifa Plana
La tarifa plana para nuevos autónomos redondea a 50€ durante los primeros 6 meses. Además, aquellos que contraten trabajadores podrán seguir beneficiándose de la misma.

Retenciones de los profesionales autónomos
Las retenciones de los profesionales autónomos se mantienen en el 15%. Las de los nuevos profesionales autónomos seán del 7% durante el año en el que se dan de alta y los dos siguientes.

Requisitos para estar en módulos en 2016
Muchos autónomo sse verán obligados a pasar al régimen de desestimación directa: el máxim ode ingresos baja de 450.000 a 250.000€ anuales y el de compras de 300.000 a 250.000. Quedan exlucidas, además, las actividades obligadas a practicar retenciones en sus facturas, es decir, las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Trifas del IAE, lo que deja fuera de módulos a los sectores de fabricación y construcción (instaladores, fontanería, albañilería...)


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